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多交税一百万元!会计不懂政策,小心吃大亏!

点击数:1432020-08-04 10:55:34 来源: bte365app体育娱乐网址平台

简易计税还是一般计税?没想到选择不同,差别竟然这么大!那么这两种计税方法的区别在哪里?企业又该如何选择呢?

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多交一百万元
选择不同,差别竟然这么大!
山东济宁一家生产销售混凝土的企业,成立后申请了一般纳税人,当月开票收入1000万元,由于几乎没有进项抵扣,按照13%缴纳了近130万元的增值税。
其实,若是按照简易计税来征收增值税=1000万元*3%=30万元,二者相差100万元!
提醒一:
一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土),可以选择按照简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。
提醒二:
委托其他企业加工加工的混泥土,不属于公司销售自产的混凝土,不可以按简易计税方法计算缴纳增值税。
参考:
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条规定,下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额,其中第(三)项明确,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率(注:征收率调整为3%)计算缴纳增值税:
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。……6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

看完案例,大家都明白了吗?那么这两种计税方法的区别在哪里?企业又该如何选择呢?我们一起来看一下吧

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两种计税方法的区别在哪里?
一、基本概念不同
1、一般计税法一般计税法指的是计算一般纳税人发生应税行为的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
2、简易计税法简易计税法是增值税计税方法中的一种,是指按照销售额和增值税征收率计算税额,且不得抵扣进项税额的计税方法。
二、适用范围不同
一般纳税人提供应税服务适用一般计税法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

三、税率不同
1、一般计税法一般计税法使用的税率根据使用情形主要涉及的是13%9%6%等不同税率。
2、简易计税法简易计税法使用的税率一般以3%较为常见,在营改增之后,某些行业存在5%的简易征收率。
四、应纳税额不同

1、一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
2、简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。
了解了两者区别,那么简易计税方法具体的适用项目和适用的征收率分别有哪些呢?


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简易计税方法具体的适用项目和适用的征收率分别有哪些?
一、小规模纳税人
1.  小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、服务(交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务)、销售无形资产,按照3%的征收率计税。
2.  小规模纳税人销售不动产(包括取得的不动产、自建的不动产、开发的房地产),按照5%的征收率计税。
3. 小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
4. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产及旧货,依照3%征收率减按2%征收增值税。
二、一般纳税人
1.   一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税,按照3%的征收率计税:
⑴公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
⑵动漫企业为开发动漫产品提供的服务。经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)
⑶电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
⑷以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑸在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
⑹以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目,是指:
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016430日前的建筑工程项目;
未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430日前的建筑工程项目。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
⑺公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率
⑻一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
⑼一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
⑽提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
⑾一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(5万千瓦)的小型水力发电单位。建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。自来水。商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
⑿一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税.①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)典当业销售死当物品;经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
⒀一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
⒁一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品,可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
⒂一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
2.   一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税,按照5%的征收率计税:
⑴销售其2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计税。
⑵销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计税。
⑶出租其2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
⑷提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
⑸一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016430日前。
⑹一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
⑺纳税人转让2016430日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
⑻一般纳税人2016430日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016430日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
3.   一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

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